Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi được hướng dẫn bởi công ty kế toán YTHO
Thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân. Do là thuế trực thu nên nó phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế theo luật và đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế. Tuy nhiên, cách tính thuế và quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi tại doanh nghiệp khác với cách tính và quyết toán thuế TNCN tại 1 nơi. Kế toán YTHO xin được chia sẻ bài Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi mới nhất hiện nay để các bạn tham khảo.
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi
Quy định liên quan đến quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi:
- Thông tư 111/2013/TT-BTC về hướng dẫn luật thuế TNCN
- Thông tư 156/2013/TT-BTC về hướng dẫn luật quản lý thuế
- Thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN
Trách nhiệm quyết toán thuế TNCN:
Theo quy định tại điểm d, khoản 2, điều 25 thông tư 111/2013/TT-BTC:
Người lao động có thu nhập từ 2 nơi trở lên phải trực tiếp tự khai quyết toán cho cơ quan thuế
Doanh nghiệp không có trách nhiệm và không được quyết toán thuế thay cho người lao động có thu nhập từ 2 nơi trở lên.
Ngoại lệ, người lao động chỉ được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế TNCN cho nếu người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai này thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên (đối với phần thu nhập được nhận từ doanh nghiệp có HĐLĐ từ 03 tháng đó)
Ví dụ: Bà Hoa có ký hợp đồng lao động vô thời hạn với công ty TNHH Sao Mai. Đồng thời, tháng 6/2016, bà Hoa có thu nhập vãng lai từ Công ty Thịnh Phát là 7 triệu đồng (sau khi đã khấu trừ 10% thuế TNCN). Cuối năm 2016, Bà Hoa không có yêu cầu quyết toán thuế đối với khoản thu nhập từ công ty Thịnh Phát.
Bà Hoa có quyền ủy quyền cho Công ty TNHH Sai Mai quyết toán thuế TNCN năm 2016 cho mình. Công ty TNHH Sao Mai chỉ quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập bà Hoa được nhận từ công ty TNHH Sao Mai.
Đóng BHXH đối với lao động có thu nhập từ hai nơi:
Theo quy định tại khoản 1 điều 39 Quyết định 959/QĐ-BHXH: Người lao động có thu nhập từ hai nơi trở lên sẽ:
Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp tại nơi ký giao kết lao động đầu tiên.
Đóng bảo hiểm y tế tại đơn vị có mức lương và phụ cấp lương đóng bảo hiểm cao nhất.
Cách tính thuế TNCN đối với lao động có thu nhập từ hai nơi:
Trường hợp 1: Lao động làm việc tại hai nơi trong đó có 1 nơi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:
Người lao động sẽ thực hiện quyết toán thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần ở nơi ký hợp đồng lao động dài hạn.
Tại nơi ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:
+ Nếu thu nhập dưới 2 triệu đồng/tháng: không phải khấu trừ thuế TNCN
+ Nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/tháng trở lên: Khấu trừ 10% tổng thu nhập nhận được từ đơn vị. (Trường hợp này người lao động không được làm cam kết 02/TNCN vì có thu nhập từ 2 nơi).
Trường hợp 2: Lao động làm việc tại nhiều nơi và đều ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:
Theo quy định tại khoản 1, điều 9, thông tư 111/2013/TT-BTC
Tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần
Chỉ được đăng ký giảm trừ bản thân tại 1 nơi
Có thể đăng ký giảm trừ người phụ thuộc tại một trong các doanh nghiêp người lao động ký hợp đồng.
Ví dụ: Bà Hoa ký hợp đồng vô thời hạn với Công ty TNHH Sao Mai đồng thời bà có hợp đồng lao động 2 năm với Công ty Thịnh Phát.
Ở cả hai công ty, bà Hoa phải tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Giả sử Bà Hoa đăng ký giảm trừ bản thân ở Công ty TNHH Sai Mai, khi tính thuế TNCN ở công ty Thịnh Phát, bà Hoa không được giảm trừ bản thân nữa. Nếu có người phụ thuộc, bà Hoa có thể đăng ký giảm trừ người phụ thuộc ở Công ty Thịnh Phát.
Thời gian, địa điểm, hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN: Quy định tại khoản 3, điều 10, thông tư 156/2013/TT-BTC
Người lao động phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Ví dụ:
Năm 2015 thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là ngày 31/3/2015
Năm 2016 là năm nhuận, tháng 2 có 29 ngày nên thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là ngày 30/3/2016.
Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN:
Quy định tại điểm c, khoản 2, điều 16, thông tư 156/2013/TT-BTC
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại đơn vị trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập đó.
Nếu cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất đơn vị nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN
– Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
– Bản sao các hoá đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
Cá nhân tự quyết toán thuế dùng các mẫu như sau:
– 02/QTT-TNCN (Thông tư 92/2015/TT-BTC): Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (thay mẫu số 09/KK-TNCN).
– Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN: đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. (kèm thông tư 92/2015)
– 02/ĐK-NPT-TNCN: Đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh.
– 02/TB-MST-NPT: Thông báo mã số thuế người phụ thuộc
Trên đây là nội dung Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi của kế toán YTHO. Mọi vướng mắc khi thực hiện quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi, các bạn có thể comment trực tiếp dưới bài viết Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN của những lao động có thu nhập từ 2 nơi này.
Chúc các bạn thành công!
CÔNG TY TNHH YTHO
Văn phòng làm việc: 22/2/9 Đường 21, Phường 8, Quận Gò Vấp, TP. Hồ Chí Minh
Hotline: 0917 83 84 89 (Mr. Thịnh) – 0901 34 01 98 (Ms. Uyên)
E-mail: Ketoanytho@gmail.com
Fanpage: Kế Toán Ytho
